L'autorité fiscale du Nigeria a publié des règles fiscales détaillées sur les cryptomonnaies, exigeant des plateformes d'échange et des opérateurs de marchés P2P qu'ils collectent, déclarent et versent les impôts découlant des transactions d'actifs virtuels.
Le Service des revenus du Nigeria (Nigeria Revenue Service - NRS) a publié les Lignes directrices sur la taxation des actifs virtuels le 31 juillet. L'agence a rendu public ce cadre le 3 août, expliquant comment la Loi fiscale nigériane de 2025 et la Loi nigériane sur l'administration fiscale de 2025 s'appliquent aux actifs numériques.
L'une des exigences les plus inhabituelles concerne le mode de paiement. L'impôt sur le revenu retenu à la source et le droit de timbre doivent être versés au NRS dans le token utilisé pour la transaction sous-jacente. La TVA, quant à elle, doit être payée dans la devise utilisée pour le paiement, conformément aux directives.
Les plateformes doivent retenir 1 % des recettes provenant des cessions imposables de cryptomonnaies, de tokens de sécurité et de tokens non fongibles applicables. Cette déduction constitue un acompte sur la facture finale d'impôt sur le revenu du contribuable plutôt qu'un impôt final distinct.
Les ventes impliquant des stablecoins sont exemptées de cette retenue de 1 %. Cependant, l'exemption ne supprime pas nécessairement toutes les obligations fiscales potentielles découlant de l'activité liée aux stablecoins. Le traitement final dépend de la transaction, du contribuable et de la nature du revenu ou du gain imposable généré.
Les récompenses de staking, les revenus de minage, les airdrops et les rendements de la finance décentralisée peuvent être soumis à une retenue de 10 % lorsqu'ils sont traités comme des revenus imposables. Les plateformes et les opérateurs P2P doivent effectuer cette déduction lors du traitement des paiements couverts.
Les règles appliquent également un droit de timbre de 1,5 % aux transferts de monnaies fiduciaires vers des tokens et de tokens vers des monnaies fiduciaires. La plateforme ou le marché gérant la transaction doit percevoir ce droit sur l'actif virtuel crédité au bénéficiaire.
Le Nigeria ne traite plus tous les bénéfices cryptos via l'ancien modèle de plus-values autonome de 10 % introduit par la Loi de finances 2023. Selon les réformes de 2025, les gains provenant des cessions d'actifs numériques font partie du revenu imposable et suivent les taux applicables au contribuable.
Les sociétés autres que les petites entreprises éligibles sont généralement soumises à un taux d'impôt sur le revenu de 30 % sur les bénéfices et gains imposables. Une petite entreprise est généralement définie comme ayant un chiffre d'affaires annuel ne dépassant pas 100 millions de ₦ et des actifs fixes n'excédant pas 250 millions de ₦. Les particuliers sont soumis à des taux progressifs d'impôt sur le revenu personnel.
Les événements imposables comprennent la vente, l'échange ou le transfert d'un actif lorsque la propriété effective change. Les paiements en cryptomonnaies pour des biens ou des services doivent être évalués à leur prix du marché à la date de la transaction et inclus dans le revenu imposable. Le NRS exige des évaluations provenant de plateformes de trading reconnues.
Le simple fait de détenir du Bitcoin ou un autre token n'est pas imposable. Les transferts entre portefeuilles contrôlés par le même propriétaire ne sont pas non plus imposables lorsque la propriété effective reste inchangée. Les autres exclusions incluent la création d'un NFT avant sa vente, la réception d'un prêt garanti par des cryptos et le blocage de tokens pour le staking avant l'apparition des récompenses.
Les prestataires de services sur actifs virtuels doivent s'enregistrer à des fins fiscales et tenir des registres indiquant les dates d'acquisition, les coûts, les valeurs de cession, les frais et les contreparties. Ils doivent également déposer des informations permettant au NRS d'identifier les utilisateurs et les transactions imposables.
Comme crypto.news l'avait précédemment rapporté, la Loi nigériane sur l'administration fiscale exige des plateformes enregistrées qu'elles associent l'activité des clients aux numéros d'identification fiscale (Tax Identification Numbers) et, le cas échéant, aux numéros d'identification nationaux (National Identification Numbers).
Les rapports peuvent inclure les noms, adresses, numéros de téléphone, adresses e-mail des clients et les valeurs des transactions. Les plateformes doivent également signaler toute activité importante ou suspecte et conserver les documents d'identification et les relevés de transactions pendant au moins sept ans.
Le cadre inclut explicitement les opérateurs de marchés P2P. Cela comble une lacune en matière de collecte qui pourrait survenir lorsque les acheteurs et les vendeurs échangent via une plateforme de mise en relation plutôt qu'une bourse centralisée conventionnelle.
Le président Bola Tinubu a demandé au NRS d'élaborer la politique fiscale par le biais d'un décret exécutif du 18 juillet. Ce décret a créé un Conseil des actifs virtuels présidé par la Banque centrale du Nigeria, avec le NRS et la Securities and Exchange Commission (SEC) en tant que vice-présidents.
Comme crypto.news l'a rapporté dans une couverture connexe, le conseil coordonne les régulateurs existants plutôt que de les remplacer. La SEC conserve son autorité sur les actifs liés aux valeurs mobilières, tandis que la banque centrale supervise les services de paiement, de règlement et de garde impliquant des actifs non-valeurs mobilières.
Le Sénat nigérian examine séparément le projet de loi sur la régulation des prestataires de services sur actifs virtuels de 2026. La mesure a passé sa deuxième lecture en juin et a été transmise à la Commission sénatoriale du marché des capitaux. Elle établirait des exigences en matière de licence et de conformité pour les plateformes d'échange et d'autres entreprises d'actifs numériques si elle était adoptée.
La prochaine étape immédiate incombe aux plateformes d'échange et aux opérateurs P2P. Ils doivent ajuster leurs systèmes de transaction, leurs dossiers clients et leurs processus de versement pour répondre aux exigences du NRS. Des orientations supplémentaires pourraient être nécessaires concernant la garde des tokens, les procédures de conversion et la manière dont l'agence recevra et comptabilisera les impôts payés en plusieurs actifs numériques.
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