La Commission des voies et moyens de la Chambre des représentants des États-Unis a fait progresser la loi sur la certitude fiscale des actifs numériques (Digital Asset Tax Certainty Act) par un vote de 38 voix contre 5, faisant avancer le premier cadre fiscal fédéral proposé pour les actifs numériques vers un examen par l'ensemble de la Chambre.
La Commission des voies et moyens de la Chambre a approuvé H.R. 10357, connu sous le nom de loi sur la certitude fiscale des actifs numériques, lors d'une séance de révision le 16 septembre, après plus d'un an de travail entre les législateurs des deux partis.
Le président de la commission, Jason Smith, a qualifié ce vote de première pour la commission chargée de la législation fiscale, affirmant que les membres avaient élaboré un cadre qui placerait les actifs numériques plus clairement dans le Code des impôts.
« C'est un moment historique pour cette commission : après plus d'un an de collaboration, les membres républicains et démocrates se sont réunis pour établir le tout premier cadre fiscal pour les actifs numériques », a déclaré Smith dans sa déclaration liminaire.
Plutôt que de passer par un vote de l'ensemble de la Chambre, le vote de 38 voix contre 5 fait sortir la proposition de la commission et la rend éligible pour examen à la Chambre. La Chambre et le Sénat devraient tous deux approuver un texte identique avant que la mesure ne puisse être soumise au président.
Smith a déclaré que la commission avait élaboré H.R. 10357 grâce à des mois d'études et de contributions des législateurs. Il a décrit l'industrie des actifs numériques comme un secteur d'une valeur de plus de 2 billions de dollars à l'échelle mondiale et a soutenu que des règles fiscales plus claires pourraient aider à empêcher les entreprises et les emplois liés de quitter les États-Unis.
La commission a examiné un amendement de substitution qui a remplacé la version initiale par un langage similaire et a fixé le 14 septembre 2026 comme date de référence pour plusieurs dispositions. Les changements liés à cette date incluent des règles pour les ventes fictives, les ventes constructives, certaines entités étrangères et les actifs numériques couverts par les exigences d'enregistrement.
Selon le texte approuvé par la commission, les contribuables ne reconnaîtraient ni gain ni perte lors de l'utilisation d'actifs numériques pour payer des frais de réseau ou de transaction admissibles ne dépassant pas 10 $.
Les frais de réseau couverts par la disposition incluent les paiements utilisés pour valider une autre transaction d'actif numérique. Les coûts de transaction éligibles incluent les frais de courtage, de négociation, de liquidité et frais similaires, bien que le projet de loi fixe des conditions sur le type d'actif utilisé pour les payer.
Le traitement fédéral actuel peut créer une cession imposable lorsqu'une personne dépense des cryptomonnaies, y compris lorsque des jetons sont utilisés pour couvrir les coûts de transaction. Comme crypto.news l'a précédemment expliqué dans son examen du traitement fiscal fédéral actuel, l'IRS traite les actifs numériques comme des biens, ce qui signifie qu'une vente, un échange ou un paiement peut créer un gain ou une perte en capital.
L'exception de 10 $ supprimerait la reconnaissance des gains ou des pertes uniquement pour les frais admissibles, plutôt que de créer une exemption générale pour les achats quotidiens de cryptomonnaies. Certains traders, courtiers, négociants, validateurs de transactions et contribuables effectuant plus de 5 000 transferts d'actifs numériques au cours de l'année fiscale précédente seraient soumis à des exclusions, sous réserve des règles administratives du projet de loi.
H.R. 10357 crée également des méthodes comptables simplifiées pour les gains et les pertes impliquant des actifs numériques largement négociés. Une autre section prévoit un traitement spécifique pour les transactions admissibles impliquant des stablecoins adossés au dollar américain, abordant les actifs conçus pour maintenir une valeur fixe par rapport au dollar.
Parallèlement à ces dispositions destinées aux utilisateurs, le projet de loi couvre les transferts effectués dans le cadre d'accords de prêt d'actifs numériques, les règles fiscales pour les négociants et les traders, un régime de safe harbor pour le trading et les contributions caritatives de certains actifs numériques. Les règles proposées traiteraient également certains arrangements de prêt de stablecoins comme des dettes à des fins fiscales fédérales.
Pour les contribuables américains, les changements pourraient modifier à la fois la façon dont les gains sont calculés et les registres qui doivent être conservés. Les règles existantes exigent des contribuables qu'ils suivent le coût d'acquisition et la juste valeur des cryptomonnaies impliquées dans les cessions imposables, tandis que la déclaration des courtiers via le formulaire 1099-DA a élargi les données de transaction envoyées à l'IRS.
Les sections anti-abus du projet de loi étendraient les règles sur les ventes fictives aux actifs numériques négociés et appliqueraient les dispositions relatives aux ventes constructives aux cryptomonnaies. En vertu de la loi actuelle, la restriction statutaire sur les ventes fictives s'applique aux titres mais pas aux actifs numériques, permettant aux contribuables de vendre des cryptomonnaies à perte et de les racheter rapidement tout en revendiquant la perte.
H.R. 10357 supprimerait cette distinction pour les actifs couverts par la législation. La proposition comprend également des règles impliquant les sociétés étrangères, les sociétés d'investissement, les straddles et les distributions d'actifs numériques négociés des partenariats aux associés.
Le minage et le staking reçoivent un traitement distinct. Le projet de loi aborde la source et la nature des revenus générés par ces deux activités et fournit des règles pour les fiducies d'investissement engagées dans le staking d'actifs numériques.
Les directives existantes de l'IRS traitent généralement les récompenses de minage et de staking comme un revenu ordinaire une fois qu'un contribuable prend le contrôle des actifs. Une vente ultérieure peut produire un gain ou une perte en capital distincte basée sur toute différence entre le prix de cession et la valeur déjà reconnue comme revenu.
D'autres dispositions révisent les exigences pour les courtiers en actifs numériques et établissent un programme de divulgation volontaire. Les contribuables éligibles pourraient utiliser le programme pour corriger certaines omissions passées de déclaration d'actifs numériques, tandis que le Département du Trésor serait tenu d'étudier le cadre et de soumettre un rapport.
Selon une estimation du Comité conjoint sur la fiscalité, le projet de loi complet générerait un revenu fédéral net de 500 millions de dollars de l'exercice 2027 à 2036. Sa disposition sur les ventes fictives devrait rapporter environ 1,71 milliard de dollars sur cette période, tandis que l'exemption pour les petits frais d'actifs numériques devrait réduire les revenus d'environ 2,37 milliards de dollars.
Le projet de loi intègre également le FULL HOUSE Act, qui rétablirait la déduction pour les pertes de jeu jusqu'à concurrence du montant des gains d'un contribuable. Smith a déclaré que la disposition annulerait un changement qui avait réduit la déduction autorisée à 90 % des gains, laissant potentiellement certains contribuables avec une facture même lorsqu'ils étaient à l'équilibre ou perdaient de l'argent.
L'approbation de la commission est intervenue un jour après que le Sénat ait rejeté la clôture sur la motion d'examen de H.R. 3633, le véhicule de la loi CLARITY. Le vote du 15 septembre s'est terminé par 49 voix contre 50, laissant la mesure à 11 voix des 60 nécessaires pour entamer le débat.
Le résultat était procédural et ne constituait pas un vote final sur la législation relative à la structure du marché. Néanmoins, cela a empêché les sénateurs d'ouvrir le débat, de proposer des amendements ou d'avancer vers l'adoption à ce stade.
Contrairement à H.R. 10357, axé sur la fiscalité, la loi CLARITY aborde la manière dont les actifs numériques et les intermédiaires de marché seraient réglementés. Ses dispositions visent à définir les rôles respectifs de la Securities and Exchange Commission et de la Commodity Futures Trading Commission, y compris l'autorité élargie de la CFTC sur les marchés spot des produits numériques.
Avant le vote, les désaccords portaient sur les intérêts présidentiels en matière de cryptomonnaies, les protections pour les développeurs de finance décentralisée et les récompenses de stablecoins. Une analyse précédente du vote du Sénat a également identifié le calendrier parlementaire limité comme un obstacle, car toute modification du Sénat nécessiterait l'approbation de la Chambre.
Les agences fédérales peuvent continuer à élaborer des politiques en vertu de leur autorité actuelle tant que la législation reste bloquée. Dans une évaluation du 16 septembre, Michael Saylor a déclaré que la SEC, la CFTC et le Trésor pourraient avancer sans attendre le Congrès, bien que la CFTC ne dispose pas des pouvoirs complets sur les marchés spot envisagés par le projet de loi.
Le procès-verbal officiel du Sénat indique que la motion de clôture a été rejetée et ne donne aucune date pour un autre vote. Le sénateur Thom Tillis a changé son vote pour « non » après que le résultat soit devenu clair, le plaçant du côté des vainqueurs et préservant sa capacité, selon la procédure du Sénat, à demander un nouvel examen.
