La Corée du Sud a finalisé son programme de réforme fiscale pour 2026 tout en maintenant la taxe prévue de 22 % sur les gains en capital des investissements en cryptomonnaies, qui doit entrer en vigueur le 1er janvier 2027.
Le ministère sud-coréen de l'Économie et des Finances a confirmé le 3 août avoir finalisé la proposition de réforme fiscale pour 2026 sans y inclure de nouveau report pour la taxation des actifs virtuels, ouvrant la voie à la mise en œuvre de cette mesure longtemps retardée l'année prochaine si les législateurs approuvent le paquet à l'Assemblée nationale.
En vertu de la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu, les bénéfices issus du transfert ou du prêt d'actifs virtuels seront imposés comme d'autres revenus à partir du 1er janvier 2027. Les investisseurs paieront une taxe nationale de 20 %, avec une taxe locale supplémentaire de 2 %, sur les gains annuels dépassant 2,5 millions de wons (1 740 $). La première déclaration fiscale couvrant les revenus de cryptomonnaies gagnés en 2027 sera déposée en mai 2028.
Le ministère a également inclus un exemple montrant comment la taxe s'appliquerait. Un investisseur réalisant un profit annuel de 5 millions de wons grâce au trading de Bitcoin déduirait d'abord l'exemption de 2,5 millions de wons avant de payer une taxe de 22 % sur le montant restant, ce qui entraînerait une facture fiscale de 550 000 wons.
La taxe devait initialement entrer en vigueur en janvier 2022 après que les législateurs eurent approuvé des amendements à la loi sur l'impôt sur le revenu en 2020. Cependant, sa mise en œuvre a été reportée à trois reprises, d'abord à 2023, puis à 2025, et plus tard à 2027, les autorités ayant cité des systèmes de déclaration incomplets et des infrastructures administratives non résolues.
Les responsables gouvernementaux affirment maintenant que ces préparatifs sont en grande partie terminés.
Le ministère a souligné le Cadre de déclaration des crypto-actifs (CARF) de l'Organisation de coopération et de développement économiques, en vertu duquel la Corée du Sud s'attend à recevoir des données de transactions d'actifs virtuels transfrontalières des autorités fiscales de 48 juridictions participantes, y compris le Japon, l'Allemagne et la France, à partir de l'année prochaine. Les responsables ont déclaré que ce système de déclaration international réduirait considérablement les angles morts concernant les transactions de cryptomonnaies offshore.
Le ministre des Finances, Koo Yun-cheol, avait déjà indiqué lors d'une réunion de la Commission des finances et de la planification économique de l'Assemblée nationale le 29 juillet que le gouvernement avait l'intention de procéder à la taxe comme prévu tout en améliorant le système après sa mise en œuvre si nécessaire.
Bien que le gouvernement ait finalisé sa proposition, le programme de réforme fiscale nécessite encore l'approbation de l'Assemblée nationale avant de devenir loi.
Le ministère a reconnu que les discussions parlementaires pourraient encore entraîner un nouveau report ou d'autres changements législatifs avant l'entrée en vigueur de la taxe.
Le parti d'opposition Pouvoir Populaire (People Power Party) continue de s'opposer à la mesure et a proposé des amendements pour supprimer complètement les revenus de cryptomonnaies de la loi sur l'impôt sur le revenu. Les législateurs du parti ont fait valoir que taxer les investisseurs particuliers en cryptomonnaies alors que la plupart des gains en investissement boursier des particuliers restent exemptés crée un traitement inégal.
Des discussions précédentes en commission ont également soulevé des préoccupations concernant la conception actuelle de la taxe. Lors de l'audition du 29 juillet, le législateur du People Power Party, Kim Sang-hoon, a remis en question l'absence de règles permettant aux investisseurs de reporter les pertes de trading, avertissant que le cadre pourrait encourager les traders à déplacer leurs activités des plateformes d'échange nationales telles qu'Upbit, Bithumb, Coinone et Korbit vers des plateformes d'échange centralisées étrangères, des plateformes de finance décentralisée ou des marchés de pair-à-pair.
En réponse lors de l'audition, Koo a déclaré que l'intégration des actifs virtuels dans le cadre de l'impôt sur les gains en capital de la Corée du Sud nécessiterait un examen plus large du système fiscal financier du pays. Il a ajouté que les autorités pourraient envisager des révisions après avoir acquis de l'expérience avec le fonctionnement de la taxe.
Indépendamment du paquet fiscal, la Corée du Sud prépare également un cadre réglementaire plus large pour les actifs numériques.
La Commission des services financiers a informé l'Assemblée nationale fin juillet qu'elle travaillait avec le parti démocrate au pouvoir sur une Loi fondamentale sur les actifs numériques consolidée. La législation proposée combinerait 10 projets de loi en attente sur les actifs numériques et les stablecoins en un seul cadre couvrant l'émission de stablecoins, les plateformes d'échange, les divulgations, les contrôles internes et la résilience des systèmes.
Plusieurs questions restent en suspens, notamment les exigences de propriété pour les émetteurs de stablecoins adossés au won et les éventuelles limites de propriété pour les principales plateformes d'échange de cryptomonnaies.
Parallèlement, le Service national des impôts a mis en place une unité dédiée aux actifs numériques et continue de préparer des directives de mise en œuvre pour la prochaine taxe sur les cryptomonnaies, conformément aux déclarations gouvernementales antérieures.
La Corée du Sud a également commencé à clarifier la manière dont d'autres actifs basés sur la blockchain pourraient être imposés.
En juin, le ministère de l'Économie et des Finances a déclaré que les actions tokenisées devraient généralement être traitées comme des valeurs mobilières plutôt que des actifs virtuels, car leurs caractéristiques économiques ressemblent à celles des titres conventionnels malgré l'utilisation de la technologie blockchain.
Le ministère a déclaré que la taxation pourrait commencer en vertu des règles fiscales existantes sur les valeurs mobilières une fois que la Commission des services financiers aura officiellement déterminé que les actions tokenisées sont considérées comme des valeurs mobilières. Les responsables ont également indiqué que les actions tokenisées émises à l'étranger pourraient toujours relever des règles fiscales sud-coréennes en fonction des droits attachés aux actifs.
Pendant ce temps, les autorités fiscales ont renforcé les accords de partage d'informations avec leurs homologues étrangers. Parallèlement à la participation au Cadre de déclaration des crypto-actifs (CARF) de l'OCDE, les responsables ont précédemment déclaré qu'ils étendaient la coopération avec les agences fiscales étrangères pour améliorer la surveillance des transactions transfrontalières d'actifs numériques.
À moins que les législateurs n'approuvent un nouveau report ou n'adoptent la proposition d'abrogation en attente avant la fin de 2026, la taxe sud-coréenne de 22 % sur les gains annuels en cryptomonnaies supérieurs à 2,5 millions de wons entrera en vigueur le 1er janvier 2027, mettant fin à plusieurs années de retards répétés.
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