Le Service des recettes d'Afrique du Sud (SARS) a publié un projet de lignes directrices sur la manière dont les crypto-actifs devraient être imposés en vertu des lois fiscales actuelles du pays. La proposition sollicite les commentaires du public jusqu'au 31 août 2026, avant que le SARS ne se tourne vers une version finale.
Le projet ne crée pas de nouvelle loi fiscale sur les crypto-actifs. Il explique comment les règles actuelles en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu de 1962 peuvent s'appliquer aux personnes qui achètent, vendent, échangent, dépensent, minent, mettent en jeu (stakent) ou reçoivent des crypto-actifs.
Le SARS indique que le guide couvre certains problèmes liés à l'impôt sur le revenu et aux gains en capital liés aux crypto-actifs. Il précise également que le projet ne traite pas de la taxe sur la valeur ajoutée, ce qui signifie que le traitement de la TVA reste en dehors du champ d'application de ce document.
Le projet réitère la position de longue date du SARS selon laquelle les crypto-actifs ne sont pas des cours légaux ou des devises étrangères. Au lieu de cela, le SARS les traite comme des actifs incorporels à des fins fiscales.
L'agence a déclaré que « les crypto-actifs ne sont pas une "monnaie" et, par conséquent, pas une "devise étrangère" ». Cette formulation est importante car elle soumet les crypto-actifs aux règles actuelles de l'impôt sur le revenu et des gains en capital plutôt qu'aux règles de change.
Crypto.news avait précédemment signalé que le SARS considérait déjà la crypto comme un actif de nature incorporelle. Le nouveau projet étend cette position en un guide plus détaillé pour les contribuables.
Le projet stipule que le traitement fiscal dépend des faits de chaque cas. Une personne qui effectue des transactions fréquentes peut être soumise à l'impôt sur le revenu, tandis qu'un détenteur à long terme peut relever de l'impôt sur les gains en capital si les faits confirment cette opinion.
Le projet de guide indique que la vente de crypto contre de la monnaie fiduciaire peut créer un événement fiscal. Il couvre également les échanges (swaps) de crypto à crypto, les paiements en crypto pour des biens ou services, le minage, le staking (mise en jeu), les airdrops, les hard forks et l'activité de finance décentralisée.
Le SARS accorde une grande importance à l'intention du contribuable. Il indique que les fonctionnaires peuvent évaluer pourquoi une personne a acheté l'actif, combien de temps elle l'a détenu, la fréquence de ses transactions et ce qu'elle prévoyait d'en faire.
L'agence a déclaré que « l'intention d'un contribuable concernant un actif peut changer avec le temps ». Cela signifie qu'une personne peut commencer en tant que détenteur à long terme, mais agir plus tard comme un trader si son comportement change.
Le projet indique également que la taxe sur les donations peut s'appliquer car la crypto peut relever de la définition de propriété. Cela peut être pertinent lorsqu'une personne donne des crypto-actifs sans recevoir de paiement en retour.
Le SARS affirme déjà que les règles normales de l'impôt sur le revenu s'appliquent aux crypto-actifs. Les contribuables doivent déclarer les gains ou les pertes de crypto au cours de l'année fiscale où ils les reçoivent ou les réalisent.
L'autorité fiscale déclare également que le non-déclaration des revenus imposables liés aux crypto-actifs peut entraîner des intérêts et des pénalités. Elle dispose de vastes pouvoirs légaux pour collecter des données financières de tiers lors des contrôles fiscaux.
L'Afrique du Sud a également adopté le Cadre de Déclaration des Crypto-Actifs (CARF). En vertu du CARF, les fournisseurs de services de crypto-actifs doivent collecter et rapporter des données sélectionnées sur les utilisateurs et les transactions au SARS.
La première période de déclaration CARF s'étend du 1er mars 2026 au 28 février 2027. Le SARS précise que les contribuables individuels ne déposent pas directement de rapports CARF, mais ils doivent tout de même déclarer leurs transactions en crypto-actifs dans leurs déclarations de revenus.
Le projet arrive alors que l'Afrique du Sud reste l'un des plus grands marchés de crypto-actifs d'Afrique. Chainalysis a déclaré que l'Afrique du Sud a reçu environ 26 milliards de dollars en valeur crypto sur une période d'un an couverte dans son rapport régional de 2024.
La période de commentaires publics donne aux utilisateurs, aux conseillers fiscaux et aux entreprises de crypto-actifs le temps de réagir. Pour l'instant, le SARS recherche un traitement plus clair en vertu de la loi existante, et non un système fiscal distinct pour les actifs numériques.
