O parlamento da Bulgária aprovou alterações finais que exigem que os provedores de serviços de criptoativos reportem dados detalhados de clientes e transações à autoridade fiscal do país, alinhando as regras nacionais com os requisitos de partilha de informações da União Europeia.
A Assembleia Nacional Búlgara aprovou as emendas ao Código de Procedimento Tributário e Social em 9 de setembro, com 149 legisladores votando a favor, nenhum contra e 10 abstenções na câmara de 240 assentos.
A legislação, introduzida pelo Gabinete, passou por sua segunda e última leitura e transpõe duas diretivas europeias para a lei búlgara. As medidas permitem que as autoridades fiscais nos estados membros da UE e nas jurisdições participantes troquem informações sobre pessoas que realizam transações com criptoativos.
De acordo com as emendas, as empresas que fornecem serviços de criptoativos serão obrigadas a registar-se e a submeter informações à Agência Nacional de Receitas da Bulgária.
Para cada utilizador sujeito a reporte, os provedores devem recolher informações de identificação, incluindo nome, endereço, data e local de nascimento da pessoa, número de identificação fiscal e jurisdição de residência fiscal.
A obrigação de reporte estende-se para além da identificação do cliente. As empresas de criptoativos precisarão divulgar informações que cubram cada tipo de ativo digital para o qual processaram transações, transferências ou trocas em nome dos utilizadores.
Os registos de transações devem incluir os montantes brutos totais envolvidos, o número de unidades negociadas e o número de compras ou vendas realizadas contra moedas fiduciárias. As transações cripto-para-cripto também estão abrangidas pelos requisitos de reporte.
As alterações fazem parte da implementação pela UE da Diretiva de Cooperação Administrativa, conhecida como DAC8, que expandiu o reporte de informações fiscais para criptoativos. Os estados membros da UE foram obrigados a transpor a estrutura para a legislação nacional até 31 de dezembro de 2025, com as regras a aplicarem-se a partir de 1 de janeiro de 2026.
A aprovação parlamentar final da Bulgária, portanto, ocorre mais de oito meses após o prazo para os estados membros concluírem a legislação nacional exigida.
A DAC8 exige que os provedores de serviços de criptoativos recolham identidades de clientes, números de identificação fiscal e registos de transações que podem ser posteriormente trocados entre as autoridades fiscais nacionais.
Conforme relatado anteriormente pela crypto.news, as regras DAC8 da UE cobrem transações cripto-para-fiat, trocas cripto-para-cripto e transferências envolvendo endereços externos. Os provedores começaram a recolher informações sujeitas a reporte a partir de 1 de janeiro, com os primeiros relatórios anuais completos previstos para 2027.
As retiradas de provedores que reportam para endereços externos podem enquadrar-se na estrutura, o que significa que as transações envolvendo carteiras de autocustódia podem aparecer nas informações submetidas pelas empresas de criptoativos. As regras não exigem que os provedores reportem continuamente transações conduzidas inteiramente em autocustódia.
As informações recolhidas no âmbito do sistema de reporte destinam-se a circular entre as autoridades fiscais quando os clientes residem em diferentes jurisdições participantes.
A Comissão Europeia afirmou que a estrutura foi introduzida para combater a evasão e elisão fiscal envolvendo criptoativos, onde a natureza transfronteiriça das transações pode dificultar a identificação de atividades tributáveis pelas autoridades nacionais.
Os provedores recolhem informações dos clientes e submetem-nas à autoridade nacional relevante, permitindo que os dados sejam trocados com outra jurisdição quando o utilizador tem residência fiscal noutro local.
Uma análise recente da França mostrou como o sistema deverá funcionar assim que o primeiro ciclo de reporte for concluído. Os provedores que reportam estão a recolher informações de transações ao longo de 2026, enquanto as autoridades da UE deverão trocar dados referentes a esse ano até 30 de setembro de 2027.
As informações dos clientes podem incluir nomes, endereços, datas de nascimento, números de identificação fiscal e residências fiscais. O reporte de transações abrange valores agregados e contagens de transações para trocas, transferências e certos pagamentos.
Os clientes individuais existentes geralmente têm até 1 de janeiro de 2027 para fornecer informações válidas de autocertificação de residência fiscal sob a estrutura europeia.
Os clientes que não fornecerem as informações exigidas podem enfrentar restrições depois que os provedores emitirem dois lembretes e permitirem um período de 60 dias. As autoridades nacionais mantêm a responsabilidade pela implementação de procedimentos de fiscalização e penalidades sob seus sistemas domésticos.
O sistema europeu opera em conjunto com a Estrutura de Relato de Criptoativos (CARF) da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE), que foi concebida para facilitar trocas semelhantes entre jurisdições participantes fora da UE.
A recolha de dados começou em 48 jurisdições no início de 2026, com a maioria dos primeiros participantes a prever iniciar a troca de informações em 2027. Outras jurisdições estão programadas para aderir durante os ciclos de reporte subsequentes.
A estrutura de reporte internacional baseia-se principalmente em intermediários de criptoativos, como exchanges centralizadas e corretores que mantêm registos de clientes e podem ligar transações a titulares de contas verificados.
A Chainalysis estimou em agosto que a atividade cripto on-chain potencialmente tributável excedeu os 457 mil milhões de dólares globalmente em 2025. As transações que se enquadram no alcance prático de reporte da CARF representaram 14% da atividade identificada na sua análise.
Os restantes 86% incluíram atividades envolvendo exchanges descentralizadas, transferências peer-to-peer, rendimentos on-chain e pagamentos cripto que podem cair fora do reporte direto por provedores de serviços centralizados.
Os registos públicos de blockchain podem mostrar transferências entre endereços, mas não estabelecem automaticamente a identidade do contribuinte, a finalidade de uma transação ou a base de custo aplicável. As autoridades fiscais podem, portanto, ainda exigir registos de contas, informações de carteira e análise de blockchain ao rever a atividade fora dos provedores que reportam.
Vários países têm vindo a alterar as suas regras domésticas à medida que o reporte transfronteiriço de criptoativos entra em vigor.
O Reino Unido começou a implementar a CARF em janeiro, com a sua autoridade fiscal a prever começar a receber informações de clientes recolhidas por provedores de serviços de criptoativos em 2027. A HM Revenue and Customs deverá receber informações de exchanges em 52 jurisdições a partir de 31 de maio de 2027, enquanto outras 15 jurisdições deverão começar a fornecer dados em 2028.
As autoridades do Reino Unido esperam que as informações adicionais ajudem a identificar atividades cripto que não foram declaradas nas declarações fiscais. O Tesouro projetou anteriormente que a adoção da estrutura poderia gerar 35 milhões de libras durante o período fiscal de 2026-27 e 95 milhões de libras em 2027-28.
A Índia adotou um caminho semelhante através de alterações à sua estrutura de reporte internacional. Em agosto, o país expandiu as suas regras de reporte fiscal para cobrir criptoativos especificados, moedas digitais de bancos centrais e certos produtos de dinheiro digital sob os requisitos atualizados do FATCA e do Common Reporting Standard.
As instituições que reportam na Índia devem seguir procedimentos revisados de identificação de conta e verificação de residência fiscal, enquanto as contas com saldos acima de 1 milhão de dólares estão sujeitas a diligência devida aprimorada antes de serem classificadas para reporte.
As disposições recém-aprovadas da Bulgária exigem que os provedores de criptoativos que operam sob o seu regime de reporte forneçam à Agência Nacional de Receitas tanto os detalhes de identificação do cliente quanto as informações de transação que cobrem compras, vendas, transferências e trocas envolvendo criptoativos.
