Le Service national des impôts de Corée du Sud a statué le 28 août que les résidents doivent continuer à déclarer les comptes de cryptomonnaies éligibles détenus auprès d'échanges étrangers en faillite, même lorsque le trading et les retraits sont indisponibles.
Le Service national des impôts a publié son interprétation après qu'un résident coréen ait demandé si un solde de change inaccessible était toujours considéré comme un compte financier étranger.
Le contribuable était un créancier d'un échange de cryptomonnaies étranger qui a fait faillite en novembre 2022. Le titulaire du compte ne pouvait plus trader ou retirer les actifs et était entré dans le processus de distribution de l'échange.
Le contribuable recevait des distributions partielles de faillite via un compte bancaire national en devises étrangères. Cependant, le NTS a conclu que le compte étranger original restait soumis à déclaration car il avait été ouvert auprès d'un prestataire de services d'actifs virtuels étranger pour échanger des actifs numériques.
La décision concerne les obligations de déclaration plutôt que de savoir si les actifs inaccessibles génèrent un revenu imposable. La déclaration d'un compte n'établit pas en soi que l'impôt est dû sur la totalité de son solde.
Les résidents coréens et les sociétés nationales doivent généralement déclarer lorsque le solde combiné de leurs comptes financiers étrangers dépasse 500 millions de wons, soit environ 350 000 dollars américains, à la fin de n'importe quel mois de l'année civile concernée.
Les soldes de tous les comptes étrangers éligibles sont agrégés lors de l'application du seuil. La règle peut donc s'appliquer même si aucun compte individuel ne dépasse indépendamment 500 millions de wons.
Les contribuables doivent soumettre la déclaration en juin de l'année suivante. Le dépôt identifie l'institution financière étrangère, les informations du compte et le solde à déclarer.
Les actifs numériques ont été ajoutés au régime des comptes financiers étrangers à partir du cycle de déclaration de 2023. Les comptes détenus via des échanges de cryptomonnaies étrangers peuvent donc être qualifiés aux côtés des dépôts étrangers, des titres, des fonds et d'autres actifs financiers couverts.
Les portefeuilles auto-déposés sont traités différemment car ce ne sont pas des comptes ouverts auprès de prestataires de services d'actifs virtuels étrangers. Crypto.news a précédemment rapporté que les portefeuilles décentralisés étaient exclus des déclarations de comptes étrangers selon l'interprétation du NTS.
La dernière décision clarifie qu'une insolvabilité d'échange ne produit pas le même résultat. Un client peut conserver un compte ou une créance déclarable contre l'échange même après avoir perdu le contrôle normal des actifs.
L'interprétation du NTS confirme que le compte doit être déclaré, mais le résumé publiquement disponible n'explique pas entièrement comment les contribuables doivent évaluer une créance en faillite contestée ou partiellement recouvrable.
Une interface d'échange pourrait afficher le solde de jetons original du client même lorsque la masse de la faillite ne peut pas restituer tous les actifs. La valeur finalement distribuée peut différer considérablement de ce solde affiché.
L'interprétation juridique est née d'un contribuable recevant déjà des distributions partielles. Elle n'établit pas que chaque solde de compte déclaré sera égal au montant récupéré par le biais de la faillite.
Les titulaires de comptes concernés peuvent avoir besoin de relevés montrant les soldes mensuels, les relevés d'échange, les créances de faillite et les distributions. Ces documents peuvent aider à établir ce qui existait sur le compte et ce qui a été récupéré par la suite.
La faillite d'un échange peut laisser les clients attendre des années pour le remboursement. La succession FTX, par exemple, a entamé un processus de remboursement de plusieurs milliards de dollars aux créanciers après que les clients aient perdu l'accès aux fonds détenus sur la plateforme.
La décision du NTS signifie que les créanciers coréens ne peuvent pas supposer que les soldes gelés disparaissent de leurs obligations de déclaration pendant que ces procédures se poursuivent.
Les contribuables coréens ont déclaré 10,5 billions de wons d'actifs numériques à l'étranger au cours du cycle de déclaration de 2026, selon les chiffres attribués au Service national des impôts. Le total a diminué de 5,4 % par rapport à l'année précédente.
Les avoirs individuels ont augmenté de 5,4 % pour atteindre 9,8 billions de wons. Les avoirs des entreprises ont chuté de 61,1 % pour atteindre environ 700 milliards de wons, ce qui a entraîné la baisse du total combiné.
Le NTS a attribué la réduction globale à une baisse générale des prix des actifs. Ces chiffres représentent les soldes déclarés par le biais des rapports de comptes financiers étrangers, et non la totalité des avoirs en cryptomonnaies de chaque résident coréen.
Le total des comptes financiers étrangers déclarés par la Corée du Sud a atteint 107,1 billions de wons lors du dernier cycle. Le nombre de personnes et d'entreprises déclarant a augmenté de 9,1 % pour atteindre 7 484, selon les résultats publiés.
L'obligation de déclaration est distincte de la taxe prévue par la Corée du Sud sur les gains en cryptomonnaies. Le pays prévoit actuellement d'appliquer une taxe combinée de 22 % sur les revenus qualifiés d'actifs numériques à partir du 1er janvier 2027.
Cette future taxe couvrira également l'activité sur les échanges étrangers et les portefeuilles privés. Comme l'a rapporté crypto.news, les gains annuels supérieurs à la déduction de 2,5 millions de wons seraient soumis à une taxe nationale de 20 % et à une taxe locale sur le revenu de 2 %.
Les résidents dont les soldes combinés de comptes étrangers ont dépassé le seuil en 2026 devront généralement déposer leurs déclarations en juin 2027.
Les clients d'échanges en faillite devraient conserver les registres de leurs comptes même si la plateforme ne fournit plus d'accès normal. Les avis de faillite, les approbations de créances et les relevés de paiement peuvent également être requis pour expliquer les différences entre les soldes déclarés et les fonds récupérés.
Le NTS prépare des outils d'application plus larges en prévision de l'impôt sur le revenu crypto de 2027. Dans des articles connexes, il a été rapporté que l'agence développait des capacités de traçage de portefeuilles pour les transactions à l'étranger.
La Corée du Sud prévoit également d'échanger des informations sur les transactions crypto avec les juridictions participantes via le Cadre de déclaration des actifs cryptographiques (CARF) de l'OCDE. Les nouveaux canaux de données pourraient faciliter l'identification des comptes d'échange étrangers précédemment non divulgués.
