Une enquête menée auprès d’investisseurs crypto américains a révélé qu’environ une personne sur cinq ayant demandé ou prévoyant de demander une prolongation fiscale a reçu un formulaire 1099-DA incomplet ou n’était pas sûre que ce document corresponde à ses transactions.

L’enquête d’Awaken Tax menée en août a montré qu’un autre groupe représentant 21 % des répondants ayant demandé, ou prévoyant de demander, une prolongation attendait toujours des informations d’un exchange ou d’une plateforme crypto. Ces résultats concernent un groupe de contribuables qui tentent de finaliser leurs déclarations de revenus 2025 lors de la première saison de déclaration du formulaire 1099-DA, que les courtiers utilisent pour signaler certaines transactions sur actifs numériques à l’Internal Revenue Service.

L’IRS indique que les courtiers devaient généralement déclarer les produits bruts issus des transactions couvertes de 2025. Les produits indiquent ce qu’un client a reçu lors d’une vente, mais la plupart des formulaires pour cette année fiscale ne montrent pas le montant payé à l’origine par le client. Les contribuables ont besoin de ces deux chiffres pour calculer une plus-value ou une moins-value, et l’agence précise qu’ils doivent déclarer les revenus, gains et pertes liés aux actifs numériques même si aucun 1099-DA n’est reçu.

Les formulaires fiscaux crypto peuvent montrer une vente sans son coût d’acquisition

Pour un contribuable ayant acheté du Bitcoin à 9 000 $ puis l’ayant revendu à 10 000 $, le gain serait de 1 000 $ avant tout ajustement applicable. Un formulaire 1099-DA de 2025 pourrait déclarer 10 000 $ de produits de cession sans mentionner le prix d’achat de 9 000 $.

Chris Herbst, directeur général de la déclaration fiscale chez CountDeFi, a expliqué que les produits bruts peuvent être plusieurs fois supérieurs au gain réel d’un trader actif, car le formulaire comptabilise chaque vente à sa valeur totale sans soustraire le coût de l’actif. Les contribuables doivent ensuite rapprocher les ventes déclarées de leurs propres justificatifs d’achat.

Selon l’IRS, les contribuables doivent utiliser le formulaire 1099-DA avec leurs autres dossiers et calculer leur base fiscale avant de déposer leur déclaration. Une personne ayant acheté un actif sur un exchange, l’ayant déplacé via un wallet privé puis revendu sur un autre exchange peut avoir besoin des dossiers des trois sources pour établir le montant réellement payé.

Herbst a indiqué qu’un historique complet d’exchange devrait inclure les trades, les frais, les dépôts, les retraits et les identifiants de transaction. L’absence d’un enregistrement peut affecter un calcul ultérieur lorsqu’un actif a été déplacé entre plateformes ou est resté dans un wallet pendant des années.

Dans son précédent guide sur le 1099-DA, crypto.news rapportait que les courtiers devaient envoyer les formulaires couvrant les produits bruts de 2025 au plus tard le 17 février 2026, tandis que la déclaration de la base fiscale restait facultative pour cette première année. L’IRS avait averti les contribuables que la plupart des relevés les laisseraient calculer eux-mêmes leur base fiscale.

Les relevés d’exchange s’avèrent difficiles à rapprocher

Sharon Yip, fondatrice de Crypto Tax Advisors, a déclaré que son cabinet avait constaté des écarts entre les 1099-DA de ses clients et les rapports fiscaux préparés à partir de leurs historiques de transactions. Certains formulaires d’exchange omettaient des trades effectués en 2025, tandis que les relevés clients arrivaient sous différents formats. Les exchanges incluaient aussi la base fiscale pour certains trades mais la laissaient de côté pour d’autres, a-t-elle précisé.

L’activité sur exchange d’un client comprenait plus de 300 000 $ de transactions en stablecoins en 2025, selon Yip. Le 1099-DA de l’exchange mentionnait moins de 100 000 $ de produits totaux sur stablecoins. Cet écart a conduit son cabinet à comparer le formulaire avec les relevés de transactions du client afin de déterminer ce qui devait figurer dans la déclaration.

Andrew Duca, fondateur d’Awaken Tax, a indiqué que certains clients avaient reçu leurs formulaires tard dans la saison déclarative. Il a cité Kraken comme exemple, affirmant que l’exchange avait envoyé les formulaires aux utilisateurs environ deux semaines avant l’échéance fiscale du 15 avril. Duca a également mentionné un 1099-DA de Kraken datant de cette période qui ne contenait aucune information de transaction déclarée.

En vertu des directives de l’IRS relatives aux formulaires incorrects, les destinataires peuvent demander un 1099-DA corrigé à l’émetteur et conserver à la fois le formulaire corrigé et leur correspondance. L’agence indique que les contribuables ne doivent pas attendre une correction avant de déclarer et doivent utiliser leurs propres dossiers pour déclarer correctement les transactions.

Duca a exhorté les contribuables à comparer tout 1099-DA à l’ensemble de leur historique de transactions plutôt que de recopier ses chiffres dans une déclaration. « L’IRS s’attend à ce que votre déclaration reflète vos gains et pertes réels », a-t-il déclaré, « et pas nécessairement ce qui est imprimé sur un formulaire que l’exchange a peut-être mal établi. »

Les saisies manuelles alourdissent le travail avant l’échéance d’octobre

Andrew Gordon, directeur exécutif de Digital Asset Tax Action, a déclaré que les contribuables avaient rencontré à plusieurs reprises des difficultés pour rapprocher les 1099-DA de leurs propres dossiers au cours de cette saison déclarative. Selon Gordon, la plupart des logiciels fiscaux crypto ne peuvent pas importer et rapprocher le nouveau formulaire, tandis que ceux qui le peuvent exigent encore des saisies manuelles, car les courtiers n’ont pas fourni de formulaires 2025 lisibles par machine.

Pour les traders actifs, cela peut signifier la saisie de centaines de transactions, a indiqué Gordon. Il a appelé les courtiers à fournir un fichier lisible par machine avec chaque 1099-DA et à conserver des historiques indiquant les dates d’acquisition, les montants d’achat, les frais et les transferts.

Les directives de l’IRS sur les prolongations accordent aux contribuables ayant obtenu un délai supplémentaire jusqu’au 15 octobre pour déposer leur déclaration fédérale 2025. Cette prolongation concerne le dépôt ; tout solde dû devait généralement être payé à la date limite initiale.

La tenue des registres fiscaux crypto a également attiré l’attention du Congrès. En septembre, une proposition législative de la Chambre sur la fiscalité crypto incluait une exonération proposée pour certains frais de transaction réseau allant jusqu’à 10 $.

Lors d’une précédente audition de la commission Ways and Means de la Chambre, Lawrence Zlatkin, responsable fiscal chez Coinbase, a indiqué aux législateurs que le calcul des gains et pertes sur les paiements courants en stablecoins et les frais blockchain crée une charge de conformité importante. Cette proposition n’a pas modifié les règles de déclaration applicables aux déclarations 2025.

Quelles ventes de crypto feront l’objet d’une déclaration de base fiscale en 2026 ?

La prochaine étape du reporting du formulaire 1099-DA s’applique aux transactions effectuées en 2026. Selon les instructions de l’IRS à destination des courtiers, la déclaration de la base fiscale est obligatoire pour certains actifs couverts achetés sur un compte de courtage conservateur après 2025 et conservés sur ce compte jusqu’à leur vente. La déclaration de la base fiscale pour les actifs non couverts reste facultative.

L’IRS classe comme non couverts, à cette fin, les actifs acquis avant 2026 ainsi que les actifs transférés chez un courtier depuis une autre source. Ses instructions permettent également que certaines ventes de stablecoins et de NFT soient déclarées selon des méthodes optionnelles ne nécessitant pas de base fiscale. Pour ces transactions, les contribuables peuvent encore avoir besoin de justificatifs d’achat et de transfert provenant de l’extérieur du compte du courtier vendeur afin de calculer leurs gains ou leurs pertes.