Компанія Chainalysis підрахувала, що потенційно оподатковувана ончейн-криптоактивність у світі в 2025 році перевищила 457 мільярдів доларів, тоді як транзакції, що підпадають під практичну сферу дії міжнародних правил звітності, становили лише 14% від загального обсягу.
Компанія Chainalysis заявила у криптоподатковому звіті від 26 серпня, що інші 86% включали активність децентралізованих бірж, однорангові перекази, ончейн-дохід та криптоплатежі, які виходять за межі практичної сфери застосування Рамкової програми звітності про криптоактиви (Crypto-Asset Reporting Framework) ОЕСР.
Аналітична фірма дослідила реалізований прибуток, дохід та платежі в мережах Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain та Base. Її категорія доходу охоплювала майнінг, стейкінг, кредитування та азартні ігри, тоді як оцінка платежів включала торговельні послуги та перекази, що нагадували однорангові платежі.
Активність, зафіксована на централізованих біржах, була виключена, оскільки торгівля, стейкінг та кредитування, що здійснюються в їхніх внутрішніх системах, не відображаються у публічних блокчейнах. Звіт також не охоплював кожен блокчейн, тип транзакції або торговий майданчик, що дозволило Chainalysis описати оцінку в 457 мільярдів доларів як «нижню межу».
З показником у 112,6 мільярда доларів, Сполучені Штати створили найбільший обсяг серед усіх країн. Chainalysis розділила показник США на 64,6 мільярда доларів у платежах, 30,1 мільярда доларів у прибутках та 17,9 мільярда доларів у доходах.
Північна Америка посіла перше місце серед регіонів з 134,6 мільярда доларів, випередивши Європейський Союз (125,1 мільярда доларів) та Східну Азію (54,7 мільярда доларів). Німеччина посіла друге місце після США в таблиці країн з 24,1 мільярда доларів, тоді як Китай становив 21 мільярд доларів, а Велика Британія зафіксувала 19,4 мільярда доларів.
Індія посіла п'яте місце з 19 мільярдами доларів, за нею йшли Бразилія (16,1 мільярда доларів), Канада (15,1 мільярда доларів) та Японія (13,2 мільярда доларів). Росія та Таїланд згенерували орієнтовно 13 мільярдів доларів та 12,5 мільярда доларів відповідно.
Розрахунки відображають активність, яка може оподатковуватися згідно з загальноприйнятими правилами, а не суму заборгованості або несплаченого податку. Chainalysis зазначила, що місцеві винятки, податкові ставки та класифікації відрізняються, що означає, що органи влади не збиратимуть повну вартість як дохід.
Для платників податків США продаж криптоактивів за долари, обмін одного токена на інший та витрачання цифрових активів можуть створювати оподатковувані розпорядження згідно з правилами Служби внутрішніх доходів. Винагороди за майнінг та стейкінг також можуть вважатися звичайним доходом, тоді як купівля криптоактивів за долари або переміщення активів між гаманцями, контрольованими однією й тією ж особою, зазвичай не створює оподатковуваної події, згідно з нещодавнім податковим посібником США з криптоактивів.
Кастодіальні брокери США почали подавати Форму 1099-DA для розпоряджень клієнтів, здійснених протягом 2025 податкового року. Валові надходження звітуються спочатку, тоді як звітність за вартістю придбання поступово вводиться для охоплених транзакцій, здійснених у 2026 році.
За даними Chainalysis, розрив у податках на криптоактиви в США оцінювався приблизно в 50 мільярдів доларів щорічно у 2022 році. У звіті наводяться прогнози Конгресу, які показують, що Форма 1099-DA може генерувати 28 мільярдів доларів федерального доходу протягом 10 років.
Розроблена Організацією економічного співробітництва та розвитку у 2022 році, CARF створює систему для обміну інформацією про криптотранзакції між національними податковими органами-учасниками.
Постачальники послуг з криптоактивів, які звітують (категорія, що значною мірою охоплює централізовані біржі та брокерів), повинні збирати дані про клієнтів та подавати дані про транзакції до органів влади, з якими вони мають відповідний зв'язок. Деякі роздрібні торговці та постачальники гаманців також можуть підпадати під дію цього механізму.
Збір даних розпочався 1 січня 2026 року в 48 юрисдикціях, включаючи Велику Британію та країни-члени Європейського Союзу. Більшість країн-учасниць мають розпочати обмін зібраною інформацією у 2027 році, а інші юрисдикції – у 2028 або 2029 роках.
Закриті книги замовлень, що експлуатуються централізованими біржами, пропонують податковим органам чіткіший шлях до записів клієнтів, оскільки платформа зазвичай знає, хто здійснював кожну угоду. CARF також охоплює деякі блокчейн-транзакції, включаючи певні депозити або виведення коштів між приватним гаманцем та біржею, коли переказ стосується продажу.
Навіть у рамках цієї структури, події, що охоплюються CARF, становили лише 14% від потенційно оподатковуваної ончейн-активності, виявленої у звіті. Chainalysis не стверджувала, що рамкову програму слід переписати, заявивши, що її дані все ще можуть надавати органам влади інформацію про транзакції на платформах, де відбувається більшість криптоторгівлі.
ЄС також впроваджує DAC8, яка використовує сферу дії, подібну до CARF, застосовуючи правила зв'язку, взяті з рамкової програми Markets in Crypto-Assets. За обох систем податкові органи можуть отримувати дані платформ навіть тоді, коли користувач здійснює транзакції за межами країни свого проживання.
Залежність CARF від постачальників послуг, що підлягають звітуванню, залишає значну частину децентралізованих фінансів поза її прямим доступом. Децентралізована біржа може функціонувати за допомогою смарт-контрактів без центрального кастодіана, який контролює активи клієнтів або веде повні записи про ідентичність.
Приватні гаманці створюють іншу прогалину, оскільки користувачі можуть зберігати активи, взаємодіяти з протоколами та переказувати кошти, не проходячи через платформу звітності. Іноземні послуги, що не мають відповідного зв'язку з юрисдикцією CARF, також можуть виходити за межі її вимог.
База вартості (cost basis) становить окрему проблему. Коли клієнт отримує криптоактиви на одній платформі, а потім відправляє їх в інше місце для продажу, біржа-одержувач може знати надходження, але не початкову ціну придбання або період володіння.
Історичні записи можуть залишатися відсутніми, оскільки CARF не застосовується ретроактивно. Зведені звіти, що надаються в рамках цього механізму, також можуть не мати деталізації на рівні транзакцій, необхідної для відновлення повної послідовності активності гаманця, згідно з Chainalysis.
Проблеми з веденням обліку можуть зростати, коли один інвестор використовує біржі, самостійне зберігання (self-custody), стейкінг та пули ліквідності. Публічний блокчейн записує виклики контрактів та перекази токенів, але він не класифікує подію автоматично для податкових цілей або встановлює намір власника.
Така ж проблема правозастосування виникла за межами першої групи юрисдикцій-учасників CARF. Південна Корея заявила, що її запланований 22% податок на криптоактиви охоплюватиме дохід від приватних гаманців та бірж, коли режим розпочнеться 1 січня 2027 року, хоча її Національна податкова служба визнала практичні обмеження у пошуку кожної незадекларованої транзакції приватного гаманця.
Представники Південної Кореї планують використовувати CARF та свою систему звітності про закордонні фінансові рахунки для отримання записів з іноземних платформ. Податковий режим для стейкінгу, кредитування, аірдропів та хардфорків залишається на розгляді, оскільки органи влади готуються до перших декларацій, що охоплюють дохід 2027 року.
Щоб вирішити проблему відсутності даних платформ, Chainalysis заявила, що податкові органи можуть використовувати блокчейн-аналіз для відстеження переказів між адресами гаманців, виявлення взаємодій з децентралізованими або іноземними платформами та ідентифікації доходу від майнінгу, стейкінгу, кредитування або надання ліквідності.
Ончейн-записи також можуть допомогти відновити базу вартості, коли активи проходять через кілька гаманців, перш ніж потрапити на біржу, що звітує. Поєднання цих записів з інформацією про клієнта з регульованої платформи може надати слідчим шлях від історії транзакцій до ідентифікованого платника податків.
Такі методи вже використовувалися в податкових розслідуваннях. У травні crypto.news повідомило, що італійська влада відстежила понад 1 мільйон євро, або близько 1,1 мільйона доларів, у передбачуваних незадекларованих прибутках від Ordinals після вивчення вилученого апаратного гаманця.
Слідчі у Фоджі та Римі використовували записи бірж та патерни блокчейн-транзакцій, щоб відстежити надходження від продажу Bitcoin Ordinals та токенів BRC-20, згідно з Chainalysis. Фірма заявила, що підозрюваний нібито створив активи, продав їх у кілька разів дорожче їхньої початкової вартості та направив надходження назад на основний гаманець Bitcoin.
ETH
BTC
