Corea del Sur ha confirmado que los ingresos gravables de criptomonedas obtenidos a través de exchanges extranjeros y monederos privados estarán sujetos a su impuesto planificado del 22% sobre activos digitales cuando el régimen entre en vigor el 1 de enero de 2027.
Digital Asset informó el 20 de agosto, citando respuestas gubernamentales presentadas al legislador del Partido del Poder Popular, Kim Sang-hoon, que el Ministerio de Economía y Finanzas y el Servicio Nacional de Impuestos dijeron que la ubicación o el método de custodia de un activo digital no determinaría si los ingresos de su transferencia o préstamo son gravables.
Según el marco actual, los ingresos de activos digitales se clasificarán como otros ingresos, con una deducción básica anual de 2,5 millones de wones. Los ingresos que superen ese umbral se enfrentarán a un impuesto nacional del 20%, aumentando a una tasa combinada máxima del 22% después del impuesto sobre la renta local.
El gobierno también mantuvo que el impuesto debería entrar en vigor según lo programado el próximo año, a pesar de que el Partido del Poder Popular sigue pidiendo su abolición o un nuevo retraso.
El Servicio Nacional de Impuestos dijo que los ingresos obtenidos por los residentes surcoreanos a través de la transferencia o el préstamo de activos digitales seguirían siendo gravables, independientemente de si los activos se mantenían en un exchange extranjero o en un monedero privado.
El Ministerio de Finanzas dio una respuesta similar, diciendo que el tratamiento fiscal no depende de si los ingresos se originaron a nivel nacional o en el extranjero. Las transacciones realizadas a través de monederos privados también se tratarán bajo el mismo principio.
Esta posición separa la obligación fiscal de un inversor de la capacidad del gobierno para obtener registros de transacciones. La autocustodia puede dificultar el monitoreo de transacciones, pero según la agencia tributaria, no elimina la obligación de declarar los ingresos imponibles.
Corea del Sur ha tratado previamente los activos autocustodiados de manera diferente para un requisito de declaración separado. En enero de 2024, crypto.news informó sobre los monederos descentralizados que el NTS no consideraba que los activos mantenidos en monederos no custodiados como MetaMask estuvieran sujetos a la declaración de cuentas financieras en el extranjero porque un proveedor de monederos en el extranjero no controla los activos.
La última respuesta del gobierno se refiere a la tributación de los ingresos generados por los propios activos, lo que significa que las dos normas cubren diferentes obligaciones.
Las autoridades fiscales reconocieron que hacer cumplir la norma para los monederos privados podría resultar difícil porque los usuarios pueden crear un gran número de direcciones sin depender de un intermediario centralizado.
El NTS dijo que persisten límites prácticos para identificar cada transacción no declarada realizada a través de monederos privados. Para abordar el problema, la agencia planea introducir programas de seguimiento y análisis de transacciones como parte de los esfuerzos para reducir las brechas en la aplicación fiscal.
Las criptomonedas autocustodiadas ya se han convertido en un problema de aplicación separado para las autoridades coreanas. En julio, los funcionarios fiscales propusieron cambios a la Ley de Procedimiento Penal para establecer procedimientos para la incautación de activos digitales controlados mediante claves privadas, incluidos los requisitos de orden judicial y los monederos supervisados por los tribunales para almacenar los activos incautados.
Para las criptomonedas mantenidas o negociadas a través de plataformas extranjeras, el NTS planea obtener información utilizando el sistema de declaración de cuentas financieras en el extranjero de Corea del Sur y el Marco de Notificación de Criptoactivos (CARF, por sus siglas en inglés).
El CARF fue desarrollado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos para apoyar los intercambios automáticos de información sobre transacciones de criptomonedas entre las jurisdicciones fiscales participantes. El marco está diseñado para dar a las autoridades fiscales acceso a información que de otro modo podría permanecer fuera de los sistemas de declaración nacionales.
Corea del Sur también ha estado aumentando la supervisión de la actividad cripto transfronteriza a través de otras normas. En mayo, los legisladores aprobaron normas de transferencia en el extranjero que exigen a las empresas que gestionan transferencias de activos digitales transfronterizas que se registren ante el ministro de finanzas.
La legislación creó una categoría de servicio de transferencia de activos virtuales que cubre a las empresas que mueven activos digitales entre Corea del Sur y jurisdicciones extranjeras a través de compras, ventas o intercambios. Los exchanges de criptomonedas, los custodios y otras empresas que prestan servicios de transferencia calificados pueden acogerse al régimen de registro.
Los datos del gobierno han demostrado por qué las plataformas extranjeras y los monederos privados se han vuelto importantes para los reguladores. Las cifras de la Comisión de Servicios Financieros que cubren la segunda mitad de 2025 mostraron que los exchanges surcoreanos registraron importantes salidas de criptomonedas a medida que los activos se trasladaron a plataformas extranjeras y a la autocustodia, con salidas que alcanzaron los 60 mil millones de dólares durante ese período.
El Ministerio de Finanzas reiteró que la tributación de los activos digitales debería comenzar en 2027 bajo el principio fiscal básico de que los ingresos deben gravarse donde se generen.
Los funcionarios dijeron que continuarían revisando los estándares detallados de implementación y los procedimientos de administración tributaria para asegurarse de que el sistema esté listo para el inicio programado.
El NTS ha completado el desarrollo de un sistema de gestión de fuentes fiscales y está construyendo un sistema de análisis integrado para apoyar la aplicación, según las respuestas presentadas a la oficina de Kim.
Los preparativos también han involucrado a las principales plataformas de trading nacionales del país. En mayo, crypto.news informó sobre los preparativos fiscales que el NTS estaba trabajando en una guía detallada con el operador de Upbit, Dunamu, Bithumb, Coinone, Korbit y Gopax. Se esperaba que la guía abordara los registros de transacciones y otros datos necesarios para calcular los ingresos imponibles de activos digitales.
Según las normas actuales, el impuesto se aplicará a los ingresos generados a partir del 1 de enero de 2027. El primer período de declaración completo para los inversores afectados se espera en mayo de 2028 para los ingresos obtenidos durante el año anterior.
La fecha de 2027 siguió a varios retrasos en el régimen fiscal de criptomonedas de Corea del Sur. El impuesto se introdujo a través de enmiendas a la Ley del Impuesto sobre la Renta, pero se pospuso repetidamente mientras los legisladores debatían la infraestructura de declaración, las cargas de los inversores y el tamaño de la deducción básica.
La oposición política ha continuado antes de la implementación. El Partido del Poder Popular introdujo legislación en marzo buscando abolir el impuesto planificado, argumentando que aplicar el gravamen a los activos digitales mientras otras formas de ingresos de inversión reciben un tratamiento diferente crea una carga injusta para los inversores en criptomonedas.
Una petición pública separada pidiendo la derogación superó más tarde las 50.000 firmas, lo que provocó una revisión del comité de la Asamblea Nacional en mayo. La petición impugnó la deducción de 2,5 millones de wones y argumentó en contra de gravar las ganancias de inversión en criptomonedas mientras Corea del Sur no impone el mismo sistema a las ganancias de acciones y bonos.
Sin embargo, el gobierno ha continuado preparándose para la implementación, mientras que no ha surgido una oposición clara al inicio programado por parte del partido gobernante.
No todas las formas de ingresos cripto han recibido un tratamiento fiscal final.
El Ministerio de Finanzas y el NTS dijeron que todavía estaban revisando cómo debería aplicarse el marco fiscal a los activos digitales obtenidos a través de staking, préstamos, airdrops y bifurcaciones duras (hard forks), teniendo en cuenta las diferentes características de cada actividad.
Las criptomonedas distribuidas gratuitamente por un exchange ya podrían estar sujetas a impuestos en algunas circunstancias. Las autoridades dijeron que los activos que califiquen como bienes o premios bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta pueden ser gravados como otros ingresos.
Tales clasificaciones podrían volverse importantes porque los ingresos cripto pueden surgir sin una venta de activos convencional. Las recompensas de staking, las distribuciones de protocolo y los activos creados a través de divisiones de cadena pueden implicar diferentes fechas de adquisición y bases de costo, lo que requiere estándares separados para determinar cuándo surgen los ingresos imponibles y cómo deben valorarse.
Por ahora, el gobierno no ha proporcionado una estimación de cuántos ingresos podría generar el impuesto sobre activos digitales. Tanto el Ministerio de Finanzas como el NTS dijeron a la oficina de Kim que producir una estimación o proyección razonable de los ingresos fiscales esperados sigue siendo difícil.
